針對你提出的問題，以下是我的分析和建議： --- ### 一、核心問題分析 1. 背景 - 已申報并繳納2024年12月所屬期增值稅，但發(fā)現(xiàn)12月存在未開票收入，需更正申報。 - 想通過勾選之前未認(rèn)證的進項發(fā)票，抵扣因未開票收入產(chǎn)生的稅款。 2. 關(guān)鍵點 - 更正申報的性質(zhì)：需明確更正申報是否允許調(diào)整原申報期的進項稅額。 - 進項發(fā)票的認(rèn)證時間：未認(rèn)證的發(fā)票能否在更正申報時抵扣，需結(jié)合稅收政策判斷。 --- ### 二、具體操作建議 #### （1）更正申報的規(guī)則 - 增值稅申報更正： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號），納稅人更正已申報的增值稅報表時，需對原申報數(shù)據(jù)進行全面調(diào)整，包括銷項稅額和進項稅額。 - 未開票收入的調(diào)整：需在更正申報中補充填報未開票收入，增加銷項稅額。 - 進項稅額的調(diào)整：若原申報未包含該進項發(fā)票，更正時可同步補充抵扣，但需符合稅法規(guī)定。 - 進項發(fā)票的認(rèn)證時間： - 一般規(guī)則：進項發(fā)票需在原所屬期（2024年12月）的納稅申報期內(nèi)完成認(rèn)證，方可抵扣。 - 特殊情況：若發(fā)票已逾期（超過360天或相關(guān)規(guī)定），需按《逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題》處理，可能需申請?zhí)厥獾挚邸? #### （2）能否勾選未認(rèn)證的進項發(fā)票？ - 若發(fā)票在12月所屬期內(nèi)未認(rèn)證： - 正常流程：進項發(fā)票需在原申報期內(nèi)認(rèn)證后方可抵扣。若未認(rèn)證，更正申報時不能直接勾選抵扣，需先完成認(rèn)證。 - 更正申報的操作： 1. 補充認(rèn)證發(fā)票（需在稅務(wù)機關(guān)允許的期限內(nèi)）； 2. 在更正申報表中同步填報該進項稅額，調(diào)整應(yīng)納稅額。 - 若發(fā)票已逾期： - 需根據(jù)《國家稅務(wù)總局公告2011年第50號》等文件，提交資料申請逾期抵扣，經(jīng)批準(zhǔn)后方可計入進項稅額。 #### （3）風(fēng)險提示 - 時間節(jié)點：需確認(rèn)當(dāng)前是否仍在12月所屬期的更正期內(nèi)（通常為次年申報期結(jié)束前），超期可能無法調(diào)整。 - 稅務(wù)合規(guī)：若進項發(fā)票未在原期內(nèi)認(rèn)證且未逾期，需先認(rèn)證再更正；若逾期，需按程序申請，避免違規(guī)抵扣。 --- ### 三、操作步驟（假設(shè)發(fā)票未逾期） 1. 補充認(rèn)證進項發(fā)票： - 登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，選擇“抵扣勾選”功能，對未認(rèn)證的發(fā)票進行認(rèn)證操作。 - 注意：若已超出原申報期，需咨詢稅務(wù)機關(guān)是否允許補充認(rèn)證。 2. 更正增值稅申報表： - 修改《增值稅納稅申報表》主表及附列資料： - 補充填報未開票收入（如“未開具發(fā)票銷售額”欄）； - 同步填報已認(rèn)證的進項發(fā)票信息，調(diào)整進項稅額。 - 提交更正申報，重新計算應(yīng)補/退稅額。 3. 繳納或申請退稅： - 若更正后產(chǎn)生補稅，需及時繳納； - 若產(chǎn)生多繳稅款，可申請退稅或留抵。 --- ### 四、總結(jié) - 核心結(jié)論： - 未認(rèn)證的進項發(fā)票不能直接用于更正申報抵扣，需先完成認(rèn)證（或逾期審批）。 - 更正申報需同步調(diào)整銷項和進項，確保數(shù)據(jù)匹配。 - 建議行動： 1. 立即檢查進項發(fā)票的認(rèn)證狀態(tài)及有效期； 2. 聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)更正申報期限及補充認(rèn)證可行性； 3. 按流程完成認(rèn)證、更正申報及稅款處理。 --- 注意事項：稅收政策地域性較強，具體操作需以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求為準(zhǔn)，建議提前溝通以避免風(fēng)險。