我來給你講講哪些專票不允許進項抵扣，以及普票是否能抵扣進項的問題。 ### 一、不允許進項抵扣的專票類型 1. 用于集體福利或個人消費的專票：企業(yè)購買貨物或服務(wù)用于集體福利，比如為員工食堂采購食材、為員工宿舍購置家具電器，或者用于個人消費，如餐飲、娛樂等，即使取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額也不允許抵扣。 2. 屬于交際應(yīng)酬消費的專票：企業(yè)在業(yè)務(wù)招待過程中產(chǎn)生的消費，像請客戶吃飯、住宿、娛樂等取得的專票，其進項稅額不能抵扣。例如請客戶在酒店消費，酒店開具的專票中餐飲和住宿部分對應(yīng)的進項稅都不能抵扣。 3. 免稅項目相關(guān)的專票：用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。比如企業(yè)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品享受免稅政策，為該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)采購的農(nóng)資等取得的專票，進項稅就不能抵扣。 4. 非正常損失相關(guān)的專票：非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。這些情況下對應(yīng)的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)等的專票，進項稅額不得抵扣。例如企業(yè)倉庫因管理不善發(fā)生火災(zāi)，燒毀的原材料對應(yīng)的進項稅就不能抵扣。 5. 簡易計稅方法計稅項目相關(guān)的專票：一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的項目，其購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。比如建筑企業(yè)清包工方式提供的建筑服務(wù)選擇簡易計稅，該業(yè)務(wù)相關(guān)的建筑材料等購進取得的專票，進項稅不能抵扣。 6. 貸款服務(wù)相關(guān)的專票：納稅人接受貸款服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為貸款利息，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時，與貸款直接相關(guān)的顧問費、手續(xù)費等費用，其進項稅額也不能抵扣。 7. 餐飲服務(wù)的專票：除了上述提到的用于業(yè)務(wù)招待等情況外，企業(yè)日常購買餐飲服務(wù)取得的專票，進項稅額一般也不允許抵扣，因為餐飲服務(wù)屬于個人消費范疇。 8. 居民日常服務(wù)的專票：如企業(yè)購買的物業(yè)管理服務(wù)、家政服務(wù)等用于職工福利等方面的居民日常服務(wù)，取得的專票進項稅額不能抵扣。 9. 娛樂服務(wù)的專票：企業(yè)購買的娛樂服務(wù)，如組織員工旅游、團建活動中的娛樂項目等取得的專票，進項稅額不能抵扣。 ### 二、普通發(fā)票是否可以抵扣進項 1. 一般情況下不能抵扣：普通發(fā)票（普票）通常是不能作為進項稅額抵扣憑證的。因為普票不具備增值稅專用發(fā)票那樣詳細的稅收信息，無法準確核算進項稅額。例如企業(yè)購買辦公用品取得的普通發(fā)票，不能像專票一樣進行進項抵扣。 2. 特殊情況可以抵扣： - 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票：如果企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接收購農(nóng)產(chǎn)品，或者從小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，可以按照發(fā)票上注明的買價和適用的扣除率計算進項稅額進行抵扣。比如企業(yè)收購一批農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，發(fā)票金額為10000元，假設(shè)扣除率為10%，則可以抵扣的進項稅額為10000×10% = 1000元。 - 通行費電子普通發(fā)票：納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。例如企業(yè)車輛在高速公路行駛，支付通行費后取得通行費電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額可以用于抵扣進項稅。 - 國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的電子普通發(fā)票：企業(yè)員工因公出差乘坐交通工具，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票，以及標明員工身份信息的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票，可以按照發(fā)票上注明的稅額或者按照規(guī)定的計算公式計算進項稅額進行抵扣。比如員工乘坐飛機出差，取得航空運輸電子客票行程單，上面顯示的票價和燃油附加費等金額，可以按照一定公式計算出可抵扣的進項稅額。 總之，在會計工作中，對于發(fā)票的進項抵扣問題要格外謹慎