從你描述的情況來看，B公司平價轉讓200萬股份給A公司后，B公司在A公司中確實沒有股權，因此也不存在控股的說法。以下是詳細分析：

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1. 股權轉讓的方向
- 如果B公司將自己的股份轉讓給A公司，這意味著B公司原本持有的A公司股份被轉讓給了A公司自身。這種情況下，B公司將不再持有A公司的股份，而A公司通過回購或受讓的方式獲得了這部分股份。
- 如果B公司轉讓的是其他公司的股份（例如C公司的股份），則與A公司的股權結構無關，B公司仍然可能持有A公司的股份。但根據你的描述，應該是前者（B公司轉讓的是A公司自身的股份）。

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2. B公司在A公司中的股權
- 在轉讓前，B公司在A公司中沒有股份。
- 在轉讓后，B公司將200萬股份轉讓給A公司，意味著B公司完全退出了對A公司的持股，A公司通過受讓或回購的方式獲得了這200萬股份。
- 因此，B公司在A公司中不再持有任何股權。

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3. 控股關系的判斷
- 控股關系是指一方通過持有另一方足夠比例的股份（通常超過50%）來控制其經營決策。
- 由于B公司在轉讓后不再持有A公司的股份，因此B公司不可能控股A公司。
- 反之，A公司通過受讓200萬股份，可能會增加其自身的股本或資本公積，但這與B公司的控股無關。

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4. 平價轉讓的影響
- 平價轉讓意味著B公司以原值或面值轉讓股份，不產生溢價或折價。
- 在會計處理上：
- B公司需要減少其長期股權投資（如果之前有）或確認股權轉讓損失（如果轉讓價格低于賬面價值）。
- A公司需要增加其股本或資本公積，具體取決于股份的來源和性質。

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5. 特殊情況需要注意
- 如果B公司轉讓的是其他公司的股份（例如C公司的股份），而不是A公司自身的股份，則B公司仍然可能持有A公司的股份，具體情況需要進一步分析。
- 如果A公司是通過增資擴股的方式獲得B公司持有的股份，則B公司可能仍然持有A公司的股份，但根據你的描述，這種情況可能性較低。

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總結
根據你描述的情況，B公司平價轉讓200萬股份給A公司后，B公司在A公司中不再持有任何股權，因此也不存在控股的說法。如果需要進一步確認，建議檢查股權轉讓協(xié)議的具體條款以及A公司和B公司的財務報表。

根據會計準則和稅法規(guī)定，您的操作思路需要調整。以下是具體分析和建議： --- ### 一、問題分析 1. 增值稅納稅義務發(fā)生時間 根據《增值稅暫行條例》及實施細則，增值稅納稅義務發(fā)生時間為 “收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天”。若客戶已收房（交鑰匙），即使未開具發(fā)票，也應確認增值稅銷項稅額，不得僅掛“預收賬款”而規(guī)避納稅義務。稅局要求確認銷項稅額是合規(guī)的，必須及時處理。 2. 收入確認與成本的關系 會計上確認收入需滿足 “收入確認五步法”（合同成立、控制權轉移、金額可靠計量等），但 增值稅納稅義務并不以成本確定為前提。即使成本暫時無法準確核算，仍需按稅法規(guī)定確認銷項稅額，并合理估計收入。 --- ### 二、正確操作建議 #### 1. 確認銷項稅額的分錄 即使成本暫不確定，也應按照稅法要求確認銷項稅額，分錄如下： ``` 借：應收賬款（或合同負債） 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） ``` - 說明： - 若客戶已支付部分款項，可沖減“合同負債”或掛“應收賬款”。 - 不得直接借記“預收賬款”，因“預收賬款”通常用于未發(fā)生納稅義務的預收款，而收房行為已觸發(fā)增值稅義務。 #### 2. 收入確認的分錄 收入需根據會計準則確認，與成本是否確定無關。若符合收入確認條件（如控制權轉移）： ``` 借：應收賬款（或合同負債） 貸：主營業(yè)務收入 ``` - 若成本暫不確定： - 可先按合理估計確認收入，待決算后調整； - 同時結轉成本（暫估）： ``` 借：主營業(yè)務成本 貸：開發(fā)產品（暫估） ``` #### 3. 申報表填寫 - 銷項稅額應填寫在增值稅申報表的 “未開具發(fā)票銷售額” 欄次（第8欄），而非“無票收入”。 - 收入需在企業(yè)所得稅申報表中同步確認，即使成本暫估。 --- ### 三、后續(xù)處理（工程決算后） 1. 調整收入和成本： - 根據決算單重新確定收入和成本，調整暫估分錄： ``` 借：開發(fā)產品（紅字） 貸：主營業(yè)務成本（紅字） 借：開發(fā)產品（實際金額） 貸：主營業(yè)務成本（實際金額） ``` - 若收入需調整，通過“主營業(yè)務收入”科目處理。 2. 補開發(fā)票： - 后續(xù)為客戶補開發(fā)票時，直接沖減“應收賬款”或“合同負債”。 --- ### 四、風險提示 1. 稅務風險： - 若僅掛“預收賬款”不確認銷項稅額，可能被稅局認定為延遲納稅，面臨滯納金和罰款。 - 所得稅方面，收入確認后需同步計提企業(yè)所得稅，不可因成本未決而遞延。 2. 會計處理原則： - 增值稅與收入確認分離：增值稅基于納稅義務發(fā)生時間，收入基于控制權轉移，兩者不完全綁定。 - 暫估的合理性：成本暫估需有依據（如預算、歷史數據等），不可隨意拖延。 --- ### 五、總結 - 不可僅做：`借：預收賬款 貸：應交稅費`（規(guī)避納稅義務，違規(guī)）。 - 正確操作： 1. 確認銷項稅額：`借：應收賬款 貸：應交稅費`； 2. 確認收入（若符合條件）：`借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入`； 3. 暫估成本：`借：主營業(yè)務成本 貸：開發(fā)產品`。 - 申報填寫：銷項稅額填在“未開具發(fā)票銷售額”，收入需在所得稅申報表中體現。 建議與稅局溝通明確具體要求，確保合規(guī)處理。如需