（扶了扶老花鏡，拿起紅筆在草稿紙上畫(huà)資產(chǎn)負(fù)債表框架）學(xué)員你好，這個(gè)問(wèn)題涉及到新收入準(zhǔn)則的應(yīng)用，我來(lái)給你好好理一理思路。 首先記住一個(gè)總原則：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債要以凈額列示，不同合同的不能互相抵銷。具體操作分三步走： 1. 科目性質(zhì)判斷 期末要先看"合同結(jié)算"余額方向： - 借方余額：代表企業(yè)已履約但尚未收取的對(duì)價(jià)，屬于資產(chǎn)類科目 - 貸方余額：代表企業(yè)已收錢(qián)但尚未履約的義務(wù)，屬于負(fù)債類科目 2. 報(bào)表列示規(guī)則 - 資產(chǎn)方：借方余額根據(jù)流動(dòng)性，分別列在"合同資產(chǎn)"（流動(dòng)資產(chǎn)）或"其他非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目里 - 負(fù)債方：貸方余額直接列在"合同負(fù)債"項(xiàng)目下 3. 特殊情況處理 如果企業(yè)沒(méi)單獨(dú)設(shè)"合同資產(chǎn)/負(fù)債"科目，通過(guò)"合同結(jié)算"過(guò)渡核算時(shí)，編制報(bào)表需要重分類： - 借方余額轉(zhuǎn)至"合同資產(chǎn)" - 貸方余額轉(zhuǎn)至"合同負(fù)債" 舉個(gè)例子：某建筑企業(yè)承接A項(xiàng)目，年末"合同結(jié)算"借方余額800萬(wàn)，貸方余額300萬(wàn)。報(bào)表上應(yīng)該這樣處理： - 資產(chǎn)方"合同資產(chǎn)"列示500萬(wàn)（800-300） - 負(fù)債方"合同負(fù)債"列示300萬(wàn) 注意！不同合同之間的金額絕對(duì)不能互相抵銷，就像銀行對(duì)公賬戶和個(gè)人賬戶要分開(kāi)核算一樣。實(shí)務(wù)中建議每月末用T型賬戶核對(duì)清楚，避免報(bào)表重分類出錯(cuò)。