（推了推老花鏡，拿起紅筆在草稿紙上邊寫邊說） 同學(xué)啊，這賬要一步步來調(diào)整，不能亂。當(dāng)年我調(diào)過比這大的賬，別慌。 首先，你原來做的分錄是直接沖應(yīng)付賬款，現(xiàn)在收到發(fā)票明確是使用權(quán)資產(chǎn)，這說明之前暫估的科目用錯(cuò)了。咱們得把這筆5億從應(yīng)付賬款里轉(zhuǎn)出來，按發(fā)票內(nèi)容重新歸集。 第一步，先做紅字沖銷原分錄： 借：應(yīng)付賬款 5億（紅字） 貸：銀行存款 5億（紅字） 第二步，按發(fā)票重新入賬： 借：使用權(quán)資產(chǎn) 5億 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （如果有專票的話，按稅率算） 貸：銀行存款 5億 要是之前沒掛應(yīng)付賬款，而是直接付的款，那就得用追溯調(diào)整法，把去年的報(bào)表都翻出來改。不過看你們情況應(yīng)該只是今年付的錢，那補(bǔ)做資產(chǎn)入賬就行。 關(guān)鍵要注意三點(diǎn)： 1. 使用權(quán)資產(chǎn)要按不含稅金額入賬，增值稅單獨(dú)列 2. 折舊得從資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)開始算，不是付款當(dāng)月 3. 以前年度損益調(diào)整科目不能用，因?yàn)殄X是今年付的，直接改當(dāng)期 最后記得讓老板簽字確認(rèn)調(diào)整方案，審計(jì)那邊也要提前溝通。這種大金額調(diào)整，憑證后頭要把發(fā)票、合同、驗(yàn)收單都附上，缺一不可。