（推了推老花鏡，拿起算盤）“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”可不是簡單的不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而是已經(jīng)抵扣過的進(jìn)項(xiàng)稅因?yàn)樘厥馇闆r要轉(zhuǎn)出來。 ### 一、什么情況下用這個科目？ 1. 用于免稅項(xiàng)目：比如你買了一批材料本來準(zhǔn)備生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，結(jié)果后來這批產(chǎn)品符合免稅政策了，那之前抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就得轉(zhuǎn)出。 2. 用于集體福利或個人消費(fèi)：像企業(yè)給員工發(fā)福利買的東西，或者辦公室里的咖啡機(jī)等個人消費(fèi)的物品，這些對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，得轉(zhuǎn)出。 3. 發(fā)生非正常損失：材料因?yàn)楣芾聿簧茐牧?，或者被偷了、砸了，這部分材料的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。 4. 改變用途：本來是用于生產(chǎn)的材料，后來改成用于非應(yīng)稅項(xiàng)目了，那之前抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅也得轉(zhuǎn)出。 ### 二、怎么記賬？ 1. 購進(jìn)時：借：原材料/庫存商品等，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。 2. 轉(zhuǎn)出時：借：相關(guān)成本費(fèi)用科目（比如用于福利就借記應(yīng)付職工薪酬，損失就借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢等），貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。 總之，這個科目就是用來調(diào)整那些已經(jīng)抵扣但后來不符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅，讓稅務(wù)處理更準(zhǔn)確合規(guī)。